Текущий налог на прибыль — это сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, рассчитанная исходя из налоговой базы и действующей ставки налога на прибыль. Он отражает реальные обязательства организации перед бюджетом по итогам ее финансово-хозяйственной деятельности.
Содержание
Основные характеристики текущего налога на прибыль
| Характеристика | Описание |
| Налогоплательщики | Юридические лица (кроме применяющих спецрежимы) |
| База расчета | Налогооблагаемая прибыль за период |
| Ставка | Основная ставка 20% (3% - федеральный бюджет, 17% - региональный) |
| Периодичность | Ежеквартальные авансовые платежи и годовой расчет |
Как рассчитывается текущий налог на прибыль
Формула расчета
Текущий налог на прибыль = (Доходы - Расходы) × Налоговая ставка
Корректировки при расчете
- Учитываются только экономически обоснованные расходы
- Применяются налоговые льготы (если есть)
- Учитываются переносы убытков прошлых периодов
- Исключаются доходы и расходы, не учитываемые для налогообложения
Отличие текущего налога от отложенного
| Критерий | Текущий налог | Отложенный налог |
| Сущность | Фактические обязательства перед бюджетом | Будущие налоговые последствия |
| Основа расчета | Налоговый учет | Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом |
| Отражение | В декларации по налогу на прибыль | В бухгалтерской отчетности |
Порядок уплаты текущего налога на прибыль
- Расчет налоговой базы за отчетный период
- Определение суммы авансового платежа
- Перечисление платежа в бюджет
- Подача налоговой декларации
- Корректировка по итогам года
Особенности учета в бухгалтерской отчетности
- Отражается по строке 2410 Отчета о финансовых результатах
- Рассчитывается на основании данных налогового учета
- Может отличаться от условного расхода по налогу на прибыль
- Включает постоянные налоговые обязательства (активы)
Факторы, влияющие на размер текущего налога
- Региональные налоговые льготы
- Применение инвестиционного налогового вычета
- Особенности налогового учета отдельных операций
- Наличие убытков прошлых периодов
- Изменения в налоговом законодательстве
Текущий налог на прибыль является ключевым показателем налоговых обязательств организации перед государством. Его точный расчет и своевременная уплата обеспечивают соблюдение налогового законодательства и предотвращают финансовые санкции со стороны контролирующих органов.
